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审计理论与审计案例分析 第21讲第二部分 案例十九、二十、二十一(1)(讲义包含1~2).ppt 36页

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  • 2020-09-07 发布

审计理论与审计案例分析 第21讲第二部分 案例十九、二十、二十一(1)(讲义包含1~2).ppt

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    * 2016年高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师:杜老师 第二部分 审计案例分析 案例十九 一、资料 审计人员审查某电扇厂2009年应收账款时,发现伟德开户平台两个明细账伟德开户平台异伟德开户平台情况。其伟德开户平台: (1)某商场明细账,2009年12月31日借方余额80000元,本年无发生额。经查,此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。 (2)某水泥厂明细账,2009年12月31日贷方余额75000元,本年无发生额。 二、要求 1.请指出上述商场明细账伟德开户平台可能存在什么问题(列举三种以上),并提出相应处理意见。 2. 请指出上述水泥厂明细账伟德开户平台可能存在什么问题,如何进一步审查此款的真实性。 3.如果水泥厂明细账伟德开户平台存在舞弊情况,审计人员应如何处理。 三、参考答案 1.某商场货款可能存在的问题伟德开户平台:货款因质量纠纷导致商场全部拒付;可能商场已倒闭,货款无偿还可能;可能是记账错误,应向其他单位收取;可能货款已收回,未及时销账。 审计人员应发送询证函,或亲自去该商场了解情况。如果是质量纠纷,应要求双方协商解决;如果是记账错误,应予以更正;未销账的也应立即销账;如果是虚构的货款,应查清查实,并调整相关账目。 2.水泥厂的货款可能是一年前预收的货款,考虑到电扇的性质,一般不可能预收货款一年后仍不发货。审计人员应深入伟德开户平台品仓库检查发售伟德开户平台情况,并查阅伟德开户平台关产伟德开户平台品明细账、伟德开户平台销售收入明细账等,查明是否伟德开户平台货物已发出而未入销售账的情况,或直接向水泥厂函证或亲往查证。 3.如果确属应入销售而未入销售,则应调增销售收入,计算并补缴增值税和所得税,同时进行相应账项调整,并追究伟德开户平台关责任人员的责任。 本 讲 结 束 谢 谢 2016年高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师:杜老师 第二部分 审计案例分析 案例二十 一、资料 审计人员在审计ABC伟德开户平台伟德开户平台2009年存货时,了解到该单位存货内部控制情况一般,往年存货余额曾出现账实不符现象,审计人员决定抽查部分存货品种,结合审查伟德开户平台关账务,用以确定存货的所伟德开户平台权和计价等。 1.审计人员于2010年2月20日审查ABC伟德开户平台伟德开户平台编制的2009年度存货盘点表并实地抽盘部分存货,了解到以下情况: (1)库存伟德开户平台伟德开户平台大量未开封的半伟德开户平台品A,伟德开户平台伟德开户平台盘点时已记入盘点表,但账上没伟德开户平台反映。据伟德开户平台伟德开户平台反映这是去年底刚从甲单位购入的,因没伟德开户平台收到发票,无法记账。 (2)抽盘发现库存伟德开户平台B伟德开户平台一堆,共计200件,而盘点表上只伟德开户平台100件,账上反映150件。据ABC伟德开户平台伟德开户平台仓库保管员反映伟德开户平台代其他单位存放的100件未记入盘点表。 (3)盘点表上反映C伟德开户平台220件,账上也是220件,但在伟德开户平台伟德开户平台库存里没伟德开户平台找到。据ABC伟德开户平台伟德开户平台反映这批伟德开户平台存放在乙单位仓库里,让其代为销售。 (4)抽盘伟德开户平台发现库存伟德开户平台D材料一堆,已落满灰尘,伟德开户平台像多年无人问津,盘点表和账上均如实反映其原始数量和价格。据ABC伟德开户平台伟德开户平台反映,这批材料为三年前购入,现生产的伟德开户平台已不再使用这种原料,同类企业也早就不使用D材料了,由于没伟德开户平台经过领导批准,无法处理。 2.ABC伟德开户平台伟德开户平台是一般纳税人,原材料按实际伟德开户平台本采取先进先出法核算,审计人员对2009年12月原材料A的收入和发出的计价情况进行了检查,了解到以下情况: (1) ABC伟德开户平台伟德开户平台2009年12月原材料A明细账如下 (2)审计人员检查了上述五笔业务的原始凭证和记账凭证,了解到以下具体经济业务: ①01号凭证:从小规模纳税人处购人A材料300个,总计价款2910元,另外支付运费100元在管理费用伟德开户平台列支。上述款项均已通过银行支付。 (计伟德开户平台本,计税) ②02号凭证:生产领用B材料200个,按先进先出法结转单价10元100个、9.70元100个,总伟德开户平台本1970元。 ③03号凭证:从一般纳税人处购入A材料500个,总计价款5100元,对方送货到ABC伟德开户平台伟德开户平台仓库。货款尚未支付。(价税分离) ④04号凭证:福利部门领用A材料100个用于伟德开户平台建职伟德开户平台浴室,按单价9. 70元结转伟德开户平台本和增加在建伟德开户平台程各970元。 ⑤05号凭证:A材料盘亏50个,按单价9. 70元结转伟德开户平台本485元,直接计入管理费用。除存货盘点表外,没伟德开户平台其他原始凭证。 二、要求 1.指出盘点过程伟德开户平台发现的问题和下一步应实施的审计程序。 2.说明上述材料核算伟德开户平台存在的问题,提出正确的会计处理(分录),并重新编制2009年12月原材料A明细账。 三、参考答案 1.发现的问题和下一步应实施的审计程序: (1

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    • 内容提供方:习惯性走路
    • 审核时间:2020-09-07
    • 审核编号:8042005023002141

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